Analisis Pengaruh Rasio Keuangan dan Good Corporate Governance Terhadap Income Smoothing Perbankan Syariah Di Indonesia (Studi Kasus Pada Bank Umum Syariah Periode 2012 – 2016)
Abstract
Tujuan dari penelitian ini adalah untuk menguji apakah bank syariah di Indonesia melakukan manajemen laba dengan perataan laba. Variabel dependen yang digunakan dalam penelitian ini adalah praktik perataan laba (Income Smoothing), variabel independen yang digunakan dalam penelitian ini adalah rasio non performing financing (NPF), net profit margin (NPM), return on asset (ROA), financing to deposit ratio (FDR), dan Good corporate governance (GCG). Obyek yang diteliti dalam penelitian ini adalah Bank Umum Syariah yang terdaftar di otoritas jasa keuangan (OJK) tahun 2014-2016. Sampel dipilih dengan menggunakan metode purposive sampling dan diperoleh 11 bank syariah menjadi sampel. Koefisien/indeks Eckel digunakan sebagai alat untuk mengidentifikasi praktik perataan laba. Selanjutnya dilakukan statistik deskriptif dan analisis regresi logistik untuk menguji setiap hipotesis. Hasil penelitian menunjukkan bahwa bank syariah melakukan manajemen laba dengan praktek perataan laba. Selanjutnya, tiga variabel independen secara signifikan (NPM, ROA, GCG) positif dan negatif mempengaruhi variabel dependen, dan dua Variabel independen tidak signifikan (NPF,FDR). Sementara secara simultan kelima independen variabel berpengaruh signifikan terhadap variabel dependen.
Kata Kunci: Manajemen Laba, Perataan Laba, Bank Umum Syariah, Indeks Eckel, Akuntansi syariah
References
Assih,Prihat dan M.Gudono. 2000. “Hubungan Tindakan Perataan Laba dengan Reaksi Pasar atas Pengumuman Informasi Laba Perusahaan yang Terdaftar di Bursa Efek Jakartaâ€. Jurnal Riset Akuntansi Indonesia, 3 (1). Januari, h: 35 – 53. Atik,Asuman.2008. Detecting income-smoothing behaviors of Turkish listed companies through empirical test using discretionary accounting changes. Critical Perspectives on Accounting, Vol.20, p 591–613. Bank Indonesia. 2008. Undang-Undang Nomor 21 tahun 2008 Tentang Perbankan Syariah. Jakarta Belkaouli. (2000). Teori Akuntansi. Buku 1. Translator: Marwata, et.al. Jakarta: Salemba Empat. Budiasih, I. (2009). Faktor-faktor yang mempengaruhi praktik perataan laba. Jurnal Akuntansi dan Bisnis, 4, 44-50. Retreived from ojs.unud.
Budiasih, Igan.2009. Faktor-Faktor yang Mempengaruhi Praktik Perataan Laba.Media AUDI Jurnal Akuntansi dan Bisnis, Vol. 4. Januari, hal:1-14. Cahyani, Nuvita Dwi .2012. Pengaruh Profiabilitas, Risiko Keuangan, Nilai Perusahaan, Struktur Kepemilikan, Ukuran Perusahaan dan Jenis industry Terhadap Praktek Perataan Laba Pada Perusahaan Yang Terdaftar di Bursa Efek Indonesia Periode Tahun 2006-2010. Juraksi.1(2). Februari 2012 Cornett M. M, J. Marcuss, Saunders dan Tehranian H. 2006. Earnings Management, Corporate Governance, and True Financial Performance. http://papers.ssrn.com/ Eisenhardt, Eckel, N. (1981). The Income Smoothing Hypothesis Revisited. Abacus. 17 (1), 28-40. Effendi, Muhammad Arief. 2009. The Power of Good Corporate Governance; Teori dan Implementasi. Jakarta : Salemba Empat Elnahass, M., M. Izzeldin dan O. Abdelsalam. 2014. Loan loss provisions, Bank Valuations and Discretion: A Comparative Study Between Conventional and Islamic Banks. Journal of Economic Behaviour and Organization 103, S160S173. Fatwa DSN NO: 87/DSN-MU/XII/2012 tentang Metode Perataan Penghasilan (Income Smoothing) Dana Pihak Ketiga Ghozali, Imam. (2005) Aplikasi Analisis Multivariate Dengan Program SPSS, Edisi Ketiga, Badan Penerbit Universitas Diponegoro, Semarang Ghozali, Imam. “Manajemen Risiko Perbankanâ€. Semarang : BPUNDIP, 2007. Healy, Paul M. and J.M. Wahlen. 1999. A Review of The Earnings Management Literature and Its Implications for Standard Setting. Accounting Horizons 13, Pp. 365–383. Ismail, A.G.B., R.S. Shaharudin, dan A.R. Samudhram. 2006. “Do Malaysian Banks Manage Earnings Through PPAPs?â€. Journal of Financial Reporting and Accounting, Vol. 3, h. 41-47. Jensen, M. C., and W.H. Meckling, 1976. Theory of the Firm: Managerial Behavior, Agency Costs and Ownership Structure. Journal of Financial Economics, Vol.3, No. 4, October. Kasmir. 2011. Analisis Laporan Keuangan. Jakarta: Rajawali Pers Kathleem. M. 1989. Agency Theory: An Assesment and Review. Academy of Management Review, 14, Pp. 57–74. Kusumawati, Eny. Sari, Shinta Permata dan Trisnawati, Rina. (2013) “Pengaruh Asimetri Informasi Dan Mekanisme Corporate Governance Terhadap Praktik Earnings Managementâ€. Universitas Muhammadiyah Surakarta. Laela, S. F. 2012. Kualitas Laba dan Corporate Governance: Benarkah Kualitas Laba Bank Syariah Lebih Rendah dari Bank Konvensional? Jurnal Akuntansi dan Keuangan Indonesia, 9 (1), 22-42 Oktaviyanti. 2013. Pengaruh Volatilitas Laba pada Manajemen Laba Perbankan dengan Moderasi Self Assesment Corporate Governance, Struktur Kepemilikan dan Kualitas Audit. Tesis, Universitas Indonesia.
